Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

2015-06-02 10:00:19 2314
Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Согласно ст. 221 НК РФ правом на профессиональные налоговые вычеты обладают все те категории налогоплательщиков, которые в силу своей профессиональной деятельности вынуждены производить связанные с ней расходы.

К таким категориям налогоплательщиков относятся лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей; занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.); выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера; получающие авторские и другие вознаграждения. Ликвидация предприятия, будь то ИП или ООО сопряженаа с анализом правильности этих выплат.

В своем письме от 22.02.2011 N 03-11-09/10 Минфин РФ разъяснил, что для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов. Такие расходы учитываются в составе профессионального налогового вычета в текущем или последующих налоговых периодах.

При этом отметим, что в качестве расходов могут пониматься только те расходы, которые прямо связаны с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Например, затраты нотариуса на аренду квартиры, используемой для проживания не могут считаться расходами, непосредственно связанными с его профессиональной деятельностью.

В случае, если НДФЛ исчисляется, удерживается и уплачивается профессиональным объединением (например, коллегией адвокатов), то налогоплательщик не вправе уменьшать доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, полученные от осуществления своей деятельности (письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-04-05/3-613).

Вместе с тем, на этот вопрос есть и другая, более логичная точка зрения, изложенная в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 17.12.2008 N Ф03-4477/2008 по делу N А73-679/2008-21. Так, суд указал, что у адвокатов, учредивших иные, нежели адвокатский кабинет, формы адвокатских образований, порядок учета расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, по своей сути аналогичен порядку предоставления профессиональных налоговых вычетов, установленному пунктом 1 статьи 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним в отношении порядка ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Определением ВАС РФ от 27.02.2009 N ВАС-1833/09 было отказано в передаче указанного дела в Президиум ВАС РФ.

В целях получения профессионального налогового вычета налогоплательщики подают письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Право налогоплательщика на получение профессионального налогового вычета не ограничено какими-либо условиями и не требует особого подтверждения.

Более того, предприниматель не обязан при отражении в декларации профессионального налогового вычета представлять налоговому органу документы, подтверждающие понесенные им расходы, одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, что подтверждается обширной судебной практикой.

  Внимание!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
  Поэтому для вас круглосуточно работают
БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
 

Телефоны: +7 (8452) 345-543

Viber, WhatsApp: +7 (960) 357-65-23

Задайте вопрос эксперту-юристу БЕСПЛАТНО!

Напишите свой вопрос и наш юрист перезвонит вам в течение 5 минут и бесплатно проконсультирует.

Отправляя данные вы соглашаетесь с Согласием на обработку ПДн, Политикой обработки ПДн и Пользовательским соглашением

Анонимно Информация о вас не будет разглашена Быстро Заполните форму, и уже через 5
минут с вами свяжется юрист