Основные изменения налогового законодательства по НДФЛ

2015-06-02 12:31:30 2465
Основные изменения налогового законодательства по НДФЛ

1. Доверительный управляющий, брокер, депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) дохода в денежной форме по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска, а по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением - в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года, владельцу таких ценных бумаг, признаются налоговым агентом по НДФЛ на основании соответствующего договора с налогоплательщиком (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).

Комментарий: Указанное означает, что если вы решите инвестировать накопления на фондовом рынке, купите акции какой-нибудь компании или группы компаний, то доверительный управляющий, брокер, или депозитарий обязаны будут удержать с вашего дохода НДФЛ, и перечислить его государству.

2. Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья в 2012 г. не облагаются НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ).

Комментарий: Таким образом, если у вас есть ипотечный кредит, то вам выгодно, чтобы работодатель часть вашей зарплаты направлял на погашение процентов по такому кредиту, при этом, с этой части вашей зарплаты не будет взиматься НДФЛ.

3. Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении, теперь облагаются НДФЛ только в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Комментарий: Обязанность выплатить такую компенсацию установлена трудовым законодательством при увольнении руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров при смене собственника и в других случаях. Таким образом, законодатель защищает наиболее бесправных с точки зрения трудового законодательства работников.

4. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шесть средних месячных заработков (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Комментарий: Еще одно послабление предусматривается для выплат выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства. Указанные выплаты предусмотрены, в частности, в случае ликвидации организации, сокращением численности работников и по другим основаниям, предусмотренным трудовым законодательством.

5. Не облагается НДФЛ помощь детям, оставшимся без попечения родителей, (п. 26 ст. 217 НК РФ).

Комментарий: Указанным нововведением государство устраняет явную несправедливость нашего законодательства и отказывается от налогообложения помощи детям, оставшимся без попечения родителей.

6. Не облагаются НДФЛ денежные средства, недвижимость и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации и впоследствии возвращенные жертвователю (п. 52 ст. 217 НК РФ).

Комментарий: Возврат ранее переданного имущества на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации теперь не облагается НДФЛ, что вполне закономерно.

7. Не облагаются НДФЛ доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде). При этом необходимо одновременное выполнение следующих условий: общая площадь земельного участка, который находится на праве собственности или ином праве физических лиц, не превышает 0,5 Га; ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на участке должно осуществляться без привлечения в соответствии наемных работников (п. 13 ст. 217 НК РФ).

Комментарий: Государство таким образом выводит из под налогообложения НДФЛ дачников, вынужденных торговать излишками своего подсобного хозяйства, при этом земельный надел не должен превышать 50 соток, и дачники не вправе привлекать рабочую силу.

8. Стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка, ранее составлявший 1000 руб. с 01.01.2012 года теперь составляет 1400 руб. Налоговый вычет на третьего и каждого последующего ребенка остался неизменным - 3000 руб. (абз. 7-9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Комментарий: В соответствии с указанной нормой закона, налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

9. Ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. отменен с 01.01.2012 года (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Комментарий: Государство сократило единственный безосновательный стандартный налоговый вычет, который ранее полагался всем налогоплательщикам, за исключением лиц, указанных в п.п. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

10. Физическое лицо теперь вправе получить социальный вычет в случае перечисления пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям. Такой вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Комментарий: Таким образом налоговое законодательство продолжает играть роль регулятора общественных отношений, стимулируя граждан на выплату пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям в размере не более 25% своего дохода.

11. При возврате физлицу пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный вычет, эту сумму вычета оно должно включить в базу по НДФЛ того периода, в котором имущество или денежные средства фактически возвращены жертвователю (п. 1 ст. 219 НК РФ).

Комментарий: Установив социальный вычет для жертвователей благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям, установлена также обязанность налогоплательщика включить такие пожертвования в базу по НДФЛ в случае возврата пожертвований.

12. Налогоплательщики, получающие пенсии, могут перенести остаток имущественного вычета при приобретении жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Комментарий: Напомним, что имущественные вычеты уменьшают доходы, облагаемые НДФЛ. Вычет по расходам на покупку жилья может быть перенесен на последующие налоговые периоды. Минфин РФ разъяснял, что поскольку с дохода в виде пенсии НДФЛ не удерживается, имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется. Соответственно, ранее пенсионеры были вправе получить указанный вычет только при наличии иных доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.

13. Организации, находящиеся в промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зонах теперь должны удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов с выплат по трудовому договору иностранным высококвалифицированным специалистам, только в том случае, если их годовая заработная плата составляет не менее 1 млн руб. (п. 1, абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

Комментарий: Таким образом освобождаются от налогообложения НДФЛ иностранные высококвалифицированные специалисты, доход которых за год не превысит 1 млн руб.

Несколько меньший порог установлен для организаций, находящихся в технико-внедренческой особой экономической зоне, которые должны удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов с выплат по трудовому договору иностранным высококвалифицированным специалистам, только если их годовая заработная плата составляет не менее 700 тыс. руб. (п. 1, абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ, подп. 1.1 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

  Внимание!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
  Поэтому для вас круглосуточно работают
БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
 

Телефоны: +7 (8452) 345-543

Viber, WhatsApp: +7 (960) 357-65-23

Задайте вопрос эксперту-юристу БЕСПЛАТНО!

Напишите свой вопрос и наш юрист перезвонит вам в течение 5 минут и бесплатно проконсультирует.

Отправляя данные вы соглашаетесь с Согласием на обработку ПДн, Политикой обработки ПДн и Пользовательским соглашением

Анонимно Информация о вас не будет разглашена Быстро Заполните форму, и уже через 5
минут с вами свяжется юрист